我是卖画的，买方买画后如何获得更高的抵税？

【法律规定】

《企业所得税法》

第八条  企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出，准予在计算应纳税所得额时扣除。

《国家税务总局关于企业所得税若干政策征管口径问题的公告》

第五条  企业购买的文物、艺术品用于收藏、展示、保值增值的，作为投资资产进行税务处理。文物、艺术品资产在持有期间，计提的折旧、摊销费用，不得税前扣除。

【具体情形】

下面就五类不同性质的企业取得的字画的账务和税务处理进行解析：

（一）一般性企业：会计计入“管理费用”，税法原则上不能扣除，但是如果用于装饰装修提升办公环境的，可以扣除。因为购买的名人字画支出实际发生，且公司用该字画装点会议室或办公室，用来提升企业的形象。企业形象好了，对到访的客户留下好的印象，就会有更多的客户参观，客户多了就会带来收入，因此该支出属于合理支出。日后出售字画的收入并入企业的经营收入交税，符合税收相关性原则，所以可以企业所得税前扣除。（相关性原则是判定支出项目能否在税前扣除的基本原则。除一些特殊的文化企业外，一般生产性企业、商贸企业购买的非经营性的字画、古董等，与取得收入没有直接相关，不符合相关性原则，也不具有固定资产确认的特征，所发生的折旧费用不能在税前扣除。）

（二）字画投资企业：会计上计入“投资性资产”账务处理，持有过程中只做减值测试，不计提减值准备。持有过程也不计提折旧，不做摊销。税务处理上，只在出售的时候根据卖出价与买入价之差确认损益，计入当期的应纳税所得额。

（三）酒店会展类企业：会计计入“固定资产”。为了便于管理，会计上可以设置二级科目“艺术品”以及三级科目，比如“蒙娜丽莎的微笑”进行核算。字画持有期间，如果是上市公司，为了保持收益可以按照不超过10年的期限摊销，如果是一般企业按照不低于5年的期限摊销。税务上按照会计上的摊销金额作企业所得税前抵扣。

（四）购入的艺术品用于教育和研究的，会计计入“文物文化性资产”，类似于固定资产管理，持有期间不计提折旧，也不作摊销，发生的购入字画费用企业所得税前在持有期间不能扣除。

（五）文化性企业：经营文化产品为主的企业，会计计入“库存商品”出售时正常核算正常交税。

以上为企业购入字画的财税处理解析，这里特别要强调的是一般企业购入的字画企业所得税前扣除问题，一是要看购入的用途和性质，如果是用于收藏、珍藏、个人欣赏，等待以后升值的不能税前扣除，只能在转让的时候扣除购买价格，不能摊销。二是购入的字画如果是用于装点会议室或办公室，用来提升企业的形象，如果金额较小，一次性计入成本费用扣除，如果金额较大，按照合理的年限分期摊销计入成本费用进行企业所得税前扣除。